财联社6月13日讯（记者 郑仲芹）当代金融市场的监管框架日益严格，上市券商的审计机构变更成为资本市场关注的焦点。2024年已有多家券商出于内部管理或其他原因的考量，纷纷更换了审计机构，这一变化不仅关系到投资者信心，更触及了市场对审计透明度和准确性的期待。
6月11日，招商证券发布公告宣布董事会已决定变更2024年度的审计机构，将德勤华永会计师事务所（特殊普通合伙）、德勤·关黄陈方会计师行变更为毕马威华振会计师事务所（特殊普通合伙）、毕马威会计师事务所，变更后招商证券今年的审计费用为453万元人民币，同比增长8%。至变更时，德勤已连续6年为招商证券提供审计服务。
新一年的审计工作将由毕马威合伙人吴钟鸣领衔，吴钟鸣自2012年起从事上市公司审计。另外项目还包括签字注册会计师刘西茜和蔡正轩，以及质量控制复核人程海良，均具有丰富的审计经验。
多家券商洗牌审计机构，海通证券取消续聘议案
包括招商证券在内，今年以来至少已有6家上市券商/券商上市主体拟改聘审计机构，分别是招商证券、海通证券（后取消续聘议案审议）、哈投股份、光大证券、国联证券和中金公司。记者注意到，被更换的会计师事务所包括德勤华永会计师事务所、大华会计师事务所、安永华明会计师事务所、普华永道中天会计师事务所。
从更换的原因来看，各大券商存在差异。中金公司表示，根据中华人民共和国财政部《国有金融企业选聘会计师事务所管理办法》的规定，金融企业连续聘用同一会计师事务所（包括该会计师事务所的相关成员单位）原则上不超过5年，故需改聘。
光大证券未在公告中说明原审计机构的已聘用年限。wind数据显示，光大证券从2017年开始聘用安永华明会计师事务所，截至2023年度，安永华明会计师事务所已经连续7年为光大证券提供审计服务，此次变更是为保证公司审计师的独立性和客观性。
国联证券和哈投股份改聘的理由则是，与原审计机构的合作已有8年，达到《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》规定的上限。《办法》对会计师事务所的连续聘任期限作了界定，具体条款明确了国有企业连续聘任同一会计师事务所原则上不超过8年，确需超过的，经综合评估后可适当延长，但不得超过10年。这意味着经过国联证券和哈投股份经内部评估，认定原审计机构德勤华永会计师事务所和大华会计师事务所已经不适合再续聘。
值得一提的是，今年金通灵因连续6年财务造假被江苏证监局处罚，作为其审计机构的大华所被暂停证券业务6个月，罚没金额合计超4000万元，相关签字注册会计师合计被罚款270万元，目前已有超过10家上市公司公告表示取消续聘大华所担任2024年审计机构；德勤会计师事务所也因2023年度对华融审计过程中存在严重缺陷，遭到财政部的严厉处罚，罚没金额高达2.1亿元人民币，引发了市场对其执业质量和专业性的质疑。
海通证券与现审计机构普华永道的续约之路则更加“戏剧化”。5月23日，海通证券公告罗列了2023年度股东大会的议程及各项议案，其中包括《公司关于续聘会计师事务所的议案》。公告内容来看，此前海通证券认为普华永道无论从业务规模还是专业能力上都属业界一流，本意欲以980万元的审计费用（较2023年度增加100万元）续聘一年，但约两周后，公司便发布公告取消该议案的审议，针对取消的原因，海通证券表示是基于谨慎性原则，还需要进一步核实普华永道近期相关事项的核实。
值得注意的是，普华永道此前因恒大地产造假案备受行业及客户质疑，行业声誉大受影响，连带业务及客户出现大幅流失。近期至少已有30家上市公司取消了与普华永道的合作，范围涉及a股市场和港股市场。今年海通证券是否仍会续聘普华永道尚未可知，若最终选择了其他第三方审计，海通证券将会是普华永道“痛失”的首位上市券商客户。
中介机构监管力度显著加强
今年5月15日，在“心系投资者携手公行动——推动高质量发展，提振投资者信心”的主题活动上，证监会主席吴清提出了五个进一步措施，其中特别强调要推动行业机构提升专业服务水平，包括会计师事务所等中介机构，以提高审计质量和服务专业性，从而建立一个更加健康的资本市场环境。
有业内人士表示，中介机构作为资本市场的“看门人”，扮演着至关重要的角色。它们不仅需要确保信息披露的准确性和完整性，而且还要对上市公司的财务报告进行严格审核，以维护投资者的利益和市场的公平性；其次，中介机构需要通过专业的服务和监督，来提高市场的透明度，降低投资风险，促进资本市场的健康发展；此外，它们还承担着教育投资者、普及金融知识的责任，帮助投资者做出更为明智的投资决策。
易董数据显示，今年以来会计师事务所的违规处罚记录共有300条，涵盖大华、信永中和、希格玛、亚太（集团）、容诚、中天运等29家会计师事务所，被处罚的原因包括但不限于审计程序缺陷，工作底稿不规范，财务报告错误、虚假记载，收入费用审计不规范，风险评估，函证管理，内部控制，审计证据不充分，未保持合理职业怀疑等情形。
从处罚类型来看，各层级监管部门出具警示函167封（包括会计师事务所及有关个人）；年内合计对违规机构及个人没收金额2585.85万元，处罚金额7086.60万元；大华会计师事务所的范荣和颜利胜、立信会计师事务所的王翼初、张锦坤和何军5人被处以市场禁入措施。
财政部数据显示，2023年全国各级财政厅（局）对197家会计师事务所和509名注册会计师实施了行政处罚，处罚数量分别同比上升了13.22%和21.77%，呈现显著的上升趋势，其中162家会计师事务所因违规行为被没收违法所得并处以罚款合计超1500万元，有49家会计师事务所被勒令暂停业务，另有9家会计师事务所的执业许可被吊销，展示出监管机构对维护行业规范的坚定决心，更反映出对提高会计师事务所执业质量的严格要求。
毋庸置疑，为确保行业规范和提高执业质量，监管部门对中介机构处罚力度正在加大。在此基础上，近日中注协也发布了《2024年全国会计师事务所执业质量检查工作方案》，《方案》表示将重点检查业务规模大、有不良信用记录、执业异常的会计师事务所。截至2023年底，全国共10665家事务所，其中证券所114家，地方注协应检查事务所共计1839家，占非证券所总数的20%，《方案》要求辖区内的非证券所开展执业质量检查，检查覆盖率不低于20%。
来源：财联社
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